- اعزام حسابدار با پشتيباني در طول دوره خدمت
- تدريس خصوصي دروس تخصصي حسابداري
- آموزش نرم افزارهاي حسابداري
- ...
اهداف رسيدگي
لازم است رسیدگی هایی انجام شود تا بتوان اثبات نمود که:
1. شواهد مستندي دال بر مالكيت سرمايه گذاريها موجود است .
2. سود و زيان و درآمد ناشي از سرمايه گذاريها به نحو صحيح به حساب گرفته شده است .
3. مبناي ارائه سرمايه گذاريها در صورتهاي مالي ، مناسب بوده ، و روش ارزشيابي سال قبل استمرار يافته است .
4. مبالغ مندرج در ترازنامه ، كليه سرمايه گذاريها را دربر مي گيرد ، به نحو صحيح طبقه بندي شده و به نحو مناسب افشاء شده است .
یادآوری:
قبل از شروع رسیدگی ها، اطمینان حاصل نمایید که با توجه به نتایج حاصل از بررسی سیستم کنترل های داخلی و رسیدگی به معاملات ، کلیه تغییرات لازم (مشتمل بر تعیین میزان و نحوه رسیدگی ها)، توسط مدیر حسابرسی داخلی در این برنامه به عمل آمده است.
ادامه دارد.
بدهکاران کارکنان
1. اخذ صورت ریز بدهی کارکنان از سیستم مالی و یا مانده حساب بدهی کارکنان در دفاتر و مقایسه آن.
2. در مورد وام دریافتی کارکنان رسیدگی های زیر انجام شود:
2.1. اطمینان از اینکه وام مزبور بر اساس دستور مدیر عامل و با تأیید مدیر، واحد اداری و مالی پرداخت گردیده و گیرنده وام از کارکنان شرکت باشد.
2.2. اطمینان از رعایت کلیه مقررات و از جمله اخذ تضمین لازم.
2.3. کنترل کسر اقساط تعیین شده برطبق مقررات موجود .
2.4. بررسی مانده های عمده بدهی کارکنان، اطمینان از اینکه ذخیره لازم در قبال مانده بدهی کارکنانی که شرکت را ترک نموده اند در حسابها منظور شده است.
3. و در مورد مساعده های پرداخت شده، در صورت وجود مجوز پرداخت و علت عدم بازیافت را بررسی نمایید.
4. کنترل استرداد تضمین های دریافتی از کارکنان پس از اتمام پرداخت اقساط به کارکنان.
1. با توجه به میزان اطمینان از وجود و اعمال کنترل های داخلی مطلوب و با نظر مسئول کار تعداد .... از مانده های بزرگ حسابها و همچنین از هر .... حساب، یکی از آنها را بدون توجه به بزرگی یا کوچکی مانده، از روی صورت ریز برای رسیدگی انتخاب نمایید.
2. بررسی حسابهای انتخاب شده به شرح بند 4 فوق ، به شرح زیر:
2.1. اطمینان از ماهیت حساب متناسب با بدهکاران تجاری.( ممکن است مثلاٌ بعضی از هزینه ها و یا پیش پرداختهای دارایی های ثابت به این حساب منظور شده باشد).
2.2. به منظور پیگیری های لازم برای وصول مطالبات صورت گرفته، بررسی موردی نامه های ارسالی برای اعلام مانده مطالبات از شرکتهای گروه، شرکتهای پخش، وغیره...
3. بررسی حسابهای بدهکاران مزبور (به خصوص در مورد مانده حسابهای عمده که پاسخ تاییدیه آنها واصل نشده) در دوره مالی بعد واطمینان از وصول به موقع این گونه مطالبات.
4. بررسی ثبت های در حساب بدهکاران تجاری از یک طرف و حساب درآمد ارئه خدمات از طرف دیگر وکنترل تغییرات آنها طی دوره مورد رسیدگی، پس از پایان سال.
5. بررسی نقل وانتقالات بین حساب بدهکاران و سایر حساب های شرکت.
6. با توجه به وصول مطالبات معوقه بعد از تاریخ ترازنامه ،مقررات اعتباری و جدول سنی بدهکاران تجاری، میزان ذخیره مطالبات مشکوک الوصول را طی لیستی تعیین نمایید. لیست تهیه شده بدین طریق باید با گزارش بازار شرکت مورد بررسی قرار گرفته ،نتایج قطعی در آن قید و سپس این نتایج در کاربرگ مربوطه به اسناد اصلاحی پیشنهادی درج گردد.
7. کنترل علت حذف درآمد های حق الدرج یا ارائه خدمات به کارگزاران، تطابق آنها با گزارش بازار و مجوز های اخذ شده .
8. بررسی و کنترل صورت مغایرت حسابهای فیمابین صورت تطبیق تهیه شده توسط شرکت با سازمان بورس و شرکت سپرده گذاری و شرکت های کارگزاری بطور ماهانه (مطابق آیین نامه مالی )
9. بررسی و کنترل انجام اقدامات لازم جهت پیگیری وصول مطالبات (شامل مطالبات با طرف حساب یا اسناد دریافتنی، اقدامات واحد حقوقی و قضایی
10. بررسی و کنترل واریز حق الدرج توسط شرکتها به حساب شرکت و تسویه کلیه بدهی های شرکتهای بورسی قبل از صدور نامه معافیت مالیاتی توسط واحد ناشران، واحد مالی یا سایر واحد های مربوطه مستقر در شرکت بورس اوراق بهادار تهران.
اهداف رسیدگی
لازم است رسیدگی هایی انجام شود تا بتوان اثبات نمود که:
1. کلیه حسابها و اسناد دریافتنی و پیش پرداختهای متعلق به شرکت در تاریخ تراز دریافت شده از واحد مالی در حسابها ثبت شده است.
2. تعلق کلیه داراییهای فوق الذکر به شرکت به استناد اسناد و مدارک مثبته، محرز بوده است.
3. ارزش دارایی های فوق الذکر ، براساس اصول پذیرفته شده حسابداری تعیین گردیده و ذخائر لازم بر اساس قابلیت وصول حسابها و اسناد دریافتنی در حسابها منظور گردیده است.
4. دارایی های فوق الذکر بر اساس اصول پذیرفته شده حسابداری در صورتهای مالی منعکس شده و کلیه اطلاعات لازم در مورد آنها افشا گردیده است.
یادآوری:
قبل از شروع رسیدگی ها، اطمینان حاصل نمایید که با توجه به نتایج حاصل از بررسی سیستم کنترل های داخلی و رسیدگی به معاملات ، کلیه تغییرات لازم (مشتمل بر تعیین میزان و نحوه رسیدگی ها)، توسط مدیر حسابرسی داخلی در این برنامه به عمل آمده است.
1. صورت خلاصه ای از مانده حسابها و اسناد دریافتنی و سپرده های ثابت بانکی، به تفکیک سر فصل های عمده تهیه نمایید.(صورت ریز حسابهای زیر مجموعه حسابها و اسناد دریافتنی را از سیستم حسابداری تهیه نمایید.
بدهکاران تجاری
2. دریافت و مطابقت صورت ریز بدهکاران تجاری و صورت تجزیه سنی و مانده های معوق، قدمت مانده ها با دفتر معین.
جمع صورت ریز فوق الذکر را آزمایش نموده و با مانده حساب بدهکاران تجاری در دفتر کل و مانده حسابهای مندرج در صورت ریز را با مانده کارت ها یا دفاتر معین مقایسه کنید.
ادامه دارد ...
1. بررسي وجود چك هاي صادره ولي تحويل نشده به ذينفع آن (لازم به ذكر مي باشد كه چك هاي مذكور بايستي حداكثر ظرف دو هفته پس از صدور، به نحو مناسبي باطل گردد.(
2. بررسي و مقايسه اقلام باز صورت مغايرت دوره قبل با دوره جاري و بررسي نسبت به حذف اقلام در دوره هاي جاري يا دوره هاي آتي.
3. اطمينان از رعايت مفاد آيين نامه تنخواه گردان.
4. اطمينان از وجود مجوز در خريد هاي صورت گرفته با توجه به آيين نامه معاملات شركت.
5. بررسي پرداخت و تأمين تنخواه مطابق سقف تعيين شده توسط مدير عامل.
ادامه دارد ...
6. بررسي تعلق هزينه ها به دوره مورد رسيدگي و سرفصل هاي مربوط به فعاليت شركت.
7. بررسي و كنترل دستور مدير عامل شركت در خصوص تعيين حداكثر مبلغ ريالي براي هر يك از مسئولين تنخواه .
8. بررسي رعايت مفاد آيين نامه معاملات در خصوص اخذ مدارك و مجوزهاي لازم با توجه به سقف هاي تعيين شده براي تحمل هزينه يا خريد هاي صورت گرفته از محل تنخواه.
9. بررسي رعايت مفاد دستورالعمل تنخواه در خصوص اخذ تضمين لازم و كافي از مسئول تنخواه .
10. بررسي و كنترل صورت خلاصه تنخواه از نظر موارد ذيل :
14.1. وجود مدارك سفارش خريد
14.2. تاييد مسئولين مربوط در ارتباط با تاييد مشخصات مورد نظر
14.3. تاييد متقاضي مبني بر تحويل كالا يا خدمات درخواست شده.
14.4. کنترل مدارك ضميمه صورت خلاصه تنخواه با تاييد بالاترين مقام اداري (شركت).
11. وجود اصل فاكتور يا صورت حساب كالا و خدمات ارائه شده توسط فروشنده كالا يا ارائه كننده خدمت (با توجه به تقدم وتاخر تاريخ صدور فاكتور و درخواست خريد كالا يا خدمت)
12. بررسي لزوم تغيير مبلغ تنخواه با توجه به گردش آن (افزايش،كاهش، تداوم و يا انسداد)
13. بررسي فوق العاده پرداختي از بابت تنخواه مطابق با مفاد دستورالعمل تنخواه گردان گرفته است؟
بررسي نحوه محاسبه و انعكاس سود و زيان ناشي از تسعير ارز در گزارش ها و صورت هاي مالي (طبق استاندارد هاي حسابداري)
گروه خدمات مديريت و مشاوره مالي جهت تكميل كادر تخصصي خود نيرو جذب مي نمايد.
- تهيه اظهارنامه
- تهيه دفاتر قانوني
- تحرير دفاتر قانوني
- تنظيم اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده
- تهيه صورتهاي مالي
- تدوين و تنظيم كدينگ حسابداري
- اصلاح حساب هاي سنواتي
- اصلاح حساب
- ...
- حضور در جلسات رسيدگي مالياتي
- حضور در جلسات هيات حل اختلاف مالياتي و تجديدنظر
- تهيه لايحه دفائيه بيمه(سازمان تامين اجتماعي)
- حضور در جلسات رسيدگي حسابرسي بيمه
- حضور در جلسات هيات هاي حل اختلاف سازمان تامين اجتماعي
- ...
- تهيه بودجه نقدي و عملياتي
- تهيه گزارش توجيهي افزايش سرمايه
تهيه آئين نامه ها و دستورالعمل هاي مالي و كنترل داخلي
- ...
برنامه حسابرسي وجوه نقد (بانك ها، صندوق و تنخواه گردان ها) ارزي و ريالي
اهداف رسيدگي
لازم است رسيدگي هايي انجام شود تا بتوان اثبات نمود كه :
1. كليه وجوه نقد متعلق به شركت در تاريخ تراز دريافت شده از واحد مالي در حسابها ثبت شده است.
2. تعلق كليه داراييهاي فوق الذكر به شركت به استناد اسناد و مدارك مثبته، محرز بوده است.
3. ارزش دارايي هاي فوق الذكر، براساس استاندارد هاي حسابداري تعيين گرديده و ذخائر لازم بر اساس ارزش جاري در حسابها منظور گرديده است.
4. دارايي هاي فوق الذكر بر اساس استاندارد هاي حسابداري در دفاتر و صورتهاي مالي منعكس شده و كليه اطلاعات لازم در مورد آنها افشا گرديده است.
يادآوري:
قبل از شروع رسيدگي ها، اطمينان حاصل نماييد كه با توجه به نتايج حاصل از بررسي سيستم كنترل هاي داخلي و رسيدگي به معاملات ، كليه تغييرات لازم (مشتمل بر تعيين ميزان و نحوه رسيدگي ها)، توسط مدیر حسابرسی داخلی در اين برنامه به عمل آمده است.
|
سال مالي مورد رسيدگي : دوره مورد رسيدگي منتهي به : | ||
|
شرح رسيدگي |
عطف به كاربرگ |
حسابرس مسئول |
|
1. كنترل صورت حساب بانك با جمع ارقام ثبت شده در دفاتر در طي ماه . 2. اخذ صورت حساب بانك و پيگيري چك هاي صادر شده و وصول نشده توسط ذينفع آن. 3. اخذ صورت حساب بانكها و كنترل محاسبات و اقلام مغايرت. 4. اخذ دسته چك هاي استفاده نشده و كنترل موارد زير: 4.1. تقدم و تأخر تاريخ صدور چك و برداشت از حساب كنترل كنيد. 4.2. بررسي چگونگي ابطال چك هاي صادره كه بنا به هر دليلي باطل گرديده. ادامه دارد ... |
|
|
برنامه حسابرسي وجوه نقد (بانك ها، صندوق و تنخواه گردان ها) ارزي و ريالي..برنامه حسابرسی حسابها و اسناد دریافتنی و پیش پرداختها
برنامه حسابرسی بدهيها و ذخائر.